Wann eine Stornogebühr im Hotel Umsatzsteuer auslöst

Schadenersatz oder Entgelt, das entscheidet

Umsatzsteuer fällt an, wenn ein Unternehmer eine Leistung gegen Entgelt ausführt (§ 1 Abs. 1 UStG). Entgelt setzt voraus, dass der Zahlung eine Leistung gegenübersteht. Bei einer Stornogebühr stellt sich deshalb die Frage, was das Hotel für das Geld geleistet hat.

Der deutsche Umsatzsteuer-Anwendungserlass (Abschnitt 1.3 Abs. 1) beschreibt echten Schadenersatz als Zahlung, die der Gast leistet, weil er nach Vertrag oder Gesetz für einen Schaden einsteht. Ist die Zahlung dagegen auch nur teilweise Gegenleistung für eine Leistung, liegt kein Schadenersatz vor.

Ein Beispiel zeigt die Grenze. Im Hotel Nordlicht bestellt ein Gast zwei Tage vor Anreise ein Familienzimmer ab, das noch nicht vorbereitet ist. Das Hotel hat nichts geleistet, die Gebühr gleicht den Ausfall aus. Reist derselbe Gast an und nach der ersten Nacht ab, hat er die Leistung begonnen. Für Österreich ordnet die WKO Vorarlberg das Entgelt für nicht genutzte Nächte dann als umsatzsteuerpflichtig ein.

Was der EuGH zum einbehaltenen Angeld sagt

Der Europäische Gerichtshof hat die Frage an einem Hotel entschieden. Im Urteil vom 18. Juli 2007 (Rs. C-277/05, Société thermale d'Eugénie-les-Bains) hatte ein Kurhotel Anzahlungen für Reservierungen behalten, wenn Gäste zurücktraten. Der Gerichtshof sah darin pauschalierten Schadenersatz und kein Entgelt. Die Pflicht des Hotels, Zimmer bereitzuhalten, folgt aus dem Beherbergungsvertrag und nicht aus der Anzahlung.

Der Bundesfinanzhof hat diesen Gedanken übernommen. Im Urteil vom 30. Juni 2010 (XI R 22/08) stufte er Bereitstellungsentgelte eines Speditionsunternehmens als pauschalierte Entschädigung ein, nachdem ein Auftrag zur Zwangsräumung kurzfristig abgesagt worden war. Entscheidend war, dass das Unternehmen bis zur Absage weder Personal noch Fahrzeuge bereitgestellt hatte.

Eine neuere Entscheidung geht in die Gegenrichtung. Im Urteil vom 28. November 2024 (Rs. C-622/23) sah der EuGH den Betrag, den ein Besteller nach vorzeitiger Beendigung eines Werkvertrags schuldet, als Entgelt an. Der Unternehmer hatte begonnen, war zur Fertigstellung bereit, und der Besteller verzichtete aus Gründen, die der Unternehmer nicht zu vertreten hatte. Das Urteil betrifft ein Immobilienprojekt und kein Hotel. Steuerberatungen leiten daraus ab, dass die Leistungsbereitschaft des Hotels genügen könnte, um eine Zahlung zum Entgelt zu machen.

Österreich in der Hotelpraxis

Die WKO Vorarlberg ordnet Stornogebühren und No-Show-Zahlungen als echten Schadenersatz ein (Stand der Seite: 9. Oktober 2025). Der Gast nimmt die Leistung nicht in Anspruch, es liegt kein Leistungsaustausch vor, und auf der Rechnung steht keine Umsatzsteuer. Bei vorzeitiger Abreise gilt das Gegenteil: Entgelte für nicht genutzte Nächte sind umsatzsteuerpflichtig, weil der Gast die Leistung begonnen hat.

Beim No-Show gibt es eine abweichende Stimme. Ein Beitrag von Forvis Mazars (Newsletter April 2025) trennt reine Stornogebühren, die laut Finanzverwaltung in der Regel nicht umsatzsteuerbar sind, von No-Show-Zahlungen. War das Hotel leistungsbereit und haben nur Umstände aus der Sphäre des Gastes die Leistung verhindert, liege nach der EuGH-Rechtsprechung ein steuerpflichtiger Leistungsaustausch vor. Kläre No-Show-Rechnungen deshalb vorab mit deiner Steuerberatung, bevor du eine Vorlage festlegst.

Im Alltag zählt der Zeitpunkt: Wann hat der Gast abbestellt, und was hatte das Hotel bis dahin für ihn getan? Halte in den Stornobedingungen fest, wofür der Betrag steht. Dieser Abschnitt gibt einen Überblick (Stand: Oktober 2026) und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Verbindlich sind die Vorgaben deines Landes.

Deutschland, Grundsatz und offene Frage

In Deutschland gilt dieselbe Grundlogik. Echter Schadenersatz ist kein Entgelt (Abschnitt 1.3 UStAE), und der BFH hat die EuGH-Linie zum Hotel-Angeld im Urteil XI R 22/08 aufgegriffen. Als Beispiel nennt der Erlass Stornogebühren bei Reiseleistungen (Abschnitt 1.3 Abs. 9 mit Verweis auf Abschnitt 25.1 Abs. 14). Für Beherbergungsbetriebe lässt du die Einordnung anhand dieser Grundsätze von deiner Steuerberatung bestätigst.

Offen ist, wie die Verwaltung das Urteil C-622/23 umsetzt. Nach einer Kanzleianalyse von Görg (März 2026) war der Anwendungserlass zum 31. Dezember 2025 nicht angepasst und behandelt die Kündigungsvergütung bei Werkverträgen weiter als nicht steuerbar. Prüfe vor dem Einsatz einer Vorlage den aktuellen Stand des Erlasses, besonders bei Bedingungen, unter denen das Hotel für den Gast schon Leistungen vorbereitet hat.

Weist eine Rechnung zu Unrecht Umsatzsteuer aus, schuldet das Hotel den Mehrbetrag nach § 14c Abs. 1 UStG. Eine Berichtigung gegenüber dem Gast korrigiert das (§ 17 Abs. 1 UStG entsprechend). Dieser Abschnitt gibt einen Überblick (Stand: Oktober 2026) und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung.

Rechnung und Anzahlung richtig behandeln

In Österreich schuldet ein Unternehmer ausgewiesene Umsatzsteuer, die er für den Umsatz nicht schuldet, aufgrund der Rechnung, außer er berichtigt sie (§ 11 Abs. 12 UStG 1994, Fassung ab 24. Dezember 2025). Das trifft Hotels vor allem bei Anzahlungen. Die Steuer darauf entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Geld eingeht (§ 19 Abs. 2 UStG 1994).

Behält das Hotel die Anzahlung als Stornogebühr, hat es für ein Geld Umsatzsteuer gemeldet, das nun Schadenersatz ist. Die WKO Vorarlberg verlangt die rechtzeitige Berichtigung der Anzahlungsrechnung. Einkommen- und körperschaftsteuerlich bleibt die Zahlung nach dem Beitrag von Forvis Mazars in beiden Fällen eine Einnahme.

Diese Punkte klärst du vor der Rechnungsvorlage

Eine Vorlage für Stornorechnungen sollte deine Steuerberatung einmal freigeben. Danach läuft sie ohne Einzelfallprüfung durch.